申告に当たっては、地方消費税を次の算式により計算します。 地方消費税の税額の計算欄(拡大) 消費税額 (100円未満切捨て) 地方消費税額 = × 税率 消費税及び地方消費税の申告書 22 78 第3-(1)号様式 令和 年 月 日 税務署長殿 ※ 所 税 務 署 通 Copyright © 2020 bengo4.com All Rights Reserved. 0 地方消費税額は、消費税10%に増税したあとは「消費税額 × 22/78」と計算します。 本則課税による消費税納税額の計算方法をわかりやすく解説; 簡易課税制度. ・消費税は、商品・製品の販売やサービスの提供などの取引に対して広く公平に課税される税で、消費者が負担し事業者が納付します。 ・消費税は、商品・製品の販売やサービスの提供などの取引に対して、広く公平に課税されますが、生産、流通などの各取引段階で二重三重に税がかかることのないよう、税が累積しない仕組みが採られています。 ・商品などの価格に上乗せされた消費税と地方消費税分は、最終的に消費者が負担し、納税義務者である事業者が納めます。 ・消費税が課税される取引には、 … h�bbd```b``>"��Hɒ"�?�H�iD*��H�� R�8��"��IF �#���f_��q`�R�%f��H&��� ��/X< L~��v�7��i w��6��`��3��A�0�׃D���� �����M�ɟ����(?JC�?��� �!� %%EOF %PDF-1.6 %���� 腕時計は、消費税及び地方消費税10%が課税されます。 【税額計算方法】 150,000円(海外市価) × 0.6 = 90,000円(課税価格) 90,000円(課税価格) × 7.8%(税率) = 7,000円(消費税額) 7,000円(消費税額) × 22/78(税率) = 1,900円(地方消費税額) 128 0 obj <>stream ネットショッピングで海外商品を購入したらどうなるの? 個人輸入の税金(関税・消費税)の計算方法, 消費税、地方消費税を除いた他の個別消費税のなお、商品の返品を受けて、割引や割り戻しをした場合の対価の返還等にかかる金額は、課税売上高から控除します。, 課税標準額:課税売上高(税込み)に100/108をかけて、1000円未満の端数を切り捨てた金額, 返還等対価に係る税額および貸倒れに係る税額:対象となる金額があった場合、その金額に含まれる税額. endstream endobj 8 0 obj <>>>/Filter/Standard/Length 128/O(q��� |u�9*HU?������~����@���)/P -1068/R 4/StmF/StdCF/StrF/StdCF/U(6�^#p��e�޲؇�G )/V 4>> endobj 9 0 obj <> endobj 10 0 obj <>/Font<>/ProcSet[/PDF/Text/ImageB]/Properties<>>>/XObject<>>>/Rotate 0/TrimBox[0.0 0.0 595.276 841.89]/Type/Page>> endobj 11 0 obj <>stream 商品等の流通過程における税の累積を排除するため、売上により受け取った消費税額から仕入等により預けた消費税額を控除して事業者の納付税額を算出します。, このページでは、消費税に関する基礎的な知識と、納税額の計算方法から納税までの流れを解説します。, 消費税は、税金を負担する人と税金を納める人が違うというしくみの税金で、「間接税」に分類されます。, 消費者側は、提示された消費税を支払えばいいですが、納税者である事業者側は、いくら消費税を預かり、いくら納付しなければならないかを正確に把握しなければなりません。そのため、消費税の税率が何%か、どのように納税額を計算するかを知る必要があります。, 事業者が国内で取引を行う場合、事業として対価を得て行うものに対しては、消費税の納税義務を負うことになっています(非課税取引を除く)。納税義務を負うのは「事業者」に限定されているため、事業者ではない個人間の取引には納税義務が発生しません。, 輸入取引の場合は、その輸入品を保税地域から引き取る者が納税者となっています。そのため、保税地域から輸入品を引き取った場合には、事業者でなくても納税義務が発生することになります。, 国内で取引を行う事業者には納税義務が発生しますが、すべての事業者に納税義務が発生するわけではありません。, 基準期間の課税売上高が1000万円以下の場合や、特定期間の課税売上高と給与支払額がどちらも1000万円以下の場合など、要件に当てはまれば納税義務が免除される「免税事業者」と判定されます。ただし、基準期間がない法人の期首の資本金額が1000万円を超える場合は、免税事業者にはなれません。そのほか詳細条件など、実際の判定は税理士にご確認ください。, 事業を行ううえでの取引には、消費税がかかる「課税取引」と、消費税がかからない「不課税取引」「非課税取引」「免税取引」の4つの種類があります。この中の「課税取引」と「免税取引」における売上高の消費税抜きの金額が課税売上高となります。, 消費税申告および納税は、原則として課税期間が終了した日の翌日から2か月以内に、納税地を所轄する税務署に対して行います。個人事業主の場合は、課税期間の翌年の3月31日までとなっています。, なお、課税期間中に課税事業者が亡くなった場合は、相続開始を知った日の翌日から4か月以内が期限となります。, 「消費税課税期間特例選択・変更届出書」を所轄税務署に提出することで、以下のように申告・課税期間を短縮することができます。, これらの方法は消費税に限らず、法人税などの国税の納付手続きを行う際にも選択できます。, 消費税申告や納税が期限に間に合わないときは、ペナルティとして「追徴課税」が課されます。, まず、期限内に申告ができなかった場合には最大30%の「無申告加算税」が、納税が間に合わなかった場合には、最大8.9%の「延滞税」が課されます。, 法人税、法人住民税、法人事業税は、法人税法により申告期限の延長の特例が設けられているため、規定に基づく申告期限の延長が認められています。, しかし、消費税法ではそのような特例は設けられていないため、申告期限の延長はできません。, 法人税等の申告期限を延長しており、消費税の申告後に税額の変更等があった場合には、修正申告、または更正の請求により税額の訂正を行います。, 消費税の納付額が一定額を超えると「中間申告」をする必要があります。中間申告とは、消費税の申告および納税を分割して行う方法のことで、事業者ごとに納付回数は異なります。, 中間申告が必要となるのは、個人の場合は前年、法人の場合は前事業年度の消費税額が48万円を超えた事業者です。ただしこの48万円には地方税は含まれず、国税のみの額が基準となります。, 中間申告の回数は、消費税額によって1回、3回、11回に分かれています。申告期限は申告回数によって異なるため、注意が必要です。, 本則課税は、課税期間中の課税売上高にかかる消費税額(売上税額)から、課税期間中の課税仕入にかかる消費税額(仕入控除税額)を差し引いて納税額を求める方法です。, 納税額 = 消費税額「売上税額 ー 仕入控除税額」+ 地方消費税額「消費税額 × 17/63」, 地方消費税額は、消費税10%に増税したあとは「消費税額 × 22/78」と計算します。, 簡易課税制度という、仕入控除税額をみなし仕入率によって簡素化して計算する方法があります。簡易課税による納税額の計算方法は以下のとおりです。, みなし仕入率は事業区分に応じて40%~90%の税率が適用されます。基準期間の課税売上高が5000万円以下で届出を事前にした事業者のみが適用できます。, 還付が受けられるケースとしては、仕入れや経費が多く赤字の場合や不動産の購入や設備投資などの高額な支出をしたときが挙げられます。, ただし、免税事業者である場合や簡易課税を選択している場合は、消費税の還付を受けることができません。消費税の還付が受けられることがあらかじめわかっている場合は、あえて課税事業者を選択したり、本則課税を選択するなどの対策が必要となります。, まずは、消費税の確定申告書を用意します。申告書は、最寄りの税務署か国税庁のHPから入手できます。国税庁が運営するe-taxを利用して電子申告をすることも可能です。, e-taxによる電子申告では、申告から納税までをインターネット上で行うことができるので、申告書を提出するために税務署に行く手間を省くことができます。, 申告書が完成したら、納税地を所轄する税務署に持参または郵送で提出をします。また国税庁が運営するe-taxを利用して電子申告することも可能です。, 以下より、消費税申告書の書き方を詳しく説明していきます(本記事では、2019年9月30日までに終了する課税期間に本則課税で計算することを対象とした書き方を紹介しています)。, まずは、課税期間中の売上高を「課税売上高」「免税売上高」「非課税売上高」に区分して集計します。このとき、課税売上割合も算出しておきましょう。, 「納税地」欄には、本店または主たる事務所の所在地を記入します。他の事務所や事業所の所在地を管轄する税務署に申告をする場合は、その事務所などの所在地を記入した下に、括弧書きで本店等の所在地を記載します。, 「付記事項」欄と「参考事項」欄は、それぞれの項目の該当する箇所に〇を記入するとともに、基準期間の課税売上高を記入します。, 「1及び2の内訳」欄には、それぞれの区分が適用される課税標準額と消費税額を、該当する区分ごとに記入していきます。同じように、「17及び18の内訳」欄には、地方消費税の課税標準となる消費税額を、それぞれの区分に応じて記入します。, 「還付を受けようとする金融機関等」欄には、26の納税額がマイナスとなり還付される場合に、還付を受ける金融機関名等を記入します。, 本則課税では、「付表2 課税売上割合・控除対象仕入税額等の計算表」を添付書類として作成します。, 基本的に上から順に計算をしていけば問題はありませんが、「課税売上額」は「税抜き」で計算することに留意しましょう。税抜きの課税売上額は、以下の計算式で求めることができます。, 簡易課税を選択している場合は、申告書に添付する書類は「付表5 控除対象仕入税額の計算表」となります。, 付表2と違い、こちらはそれほど複雑な計算はなく、営む事業が1種類であれば、1から5までを記入すれば作成が完了します。, たとえば還付申告の場合は、成功報酬として還付された消費税の数十%を報酬として支払う場合もあれば、決算申告料込みで対応する税理士もいます。, 相場は、消費税申告のみで約3万円~5万円となっており、事業の売上が大きいほど報酬も高くなる傾向があります。成功報酬の場合は、還付金額の約20%~30%が報酬相場となっています。, 消費税は複雑な計算が多いため、消費税申告や消費税還付申告は税理士に依頼をすることが一般的です。税理士によっては、事業の規模や希望条件に合わせて報酬額を決定することもあるため、まずは一度相談をしてみることをおすすめします。, 「どんな税理士がいいの?」「もっと親身な税理士に変更したい」など税理士選びでお困りの方は、税理士ドットコムの<税理士紹介サービス>までお問い合わせください。経験・実績豊富なコーディネーターがご要望に合う税理士をご提案します。, また、予算が気になる場合は<税理士の費用・料金相場>を参考に、おおよその料金を把握しておくとよいでしょう。, 消費税の納税額の計算から申告・納税方法まで - 税理士の無料紹介・相談 - 税理士ドットコム. 消費税とは、ものやサービスを消費した際に課税される税金です。商品やサービスの購入者である消費者が負担し、その商品の販売やサービスの提供を行った事業者が納税します。 endstream endobj startxref &1dԒ����El�?� ��� ����*1�oos��l7a�Z. 7 0 obj <> endobj �#���h����K;�P�r��}�յ��TX��,d���s��q��ڣ=S{��V�������҇^>�U���fn�HUH���W���g�=x� ��Tӻ7̖wq����2pb��$#��pd����{F%UIۋ�+K 47 0 obj <>/Encrypt 8 0 R/Filter/FlateDecode/ID[<7254D55614BAC0E60E01B59B7FC2FE4D><735C934BADEF784EA7A42B560AFD9D39>]/Index[7 122]/Info 6 0 R/Length 179/Prev 547079/Root 9 0 R/Size 129/Type/XRef/W[1 3 1]>>stream (参考)消費税及び地方消費税の税率; 税率区分 標準税率 軽減税率; 消費税率: 7.8%: 6.24%: 地方消費税率: 2.2% (消費税額の22/78) ����+ד25�Իu�ϻQV]2�b���P��7է{v��mU>hI�3��9v�6]��� �@O�B����1�����c��},몑L�2�GG�#�y /���?`f䌋�s��p��_�,��'�,�����CذE,O��ƹ��W5���Y�k��!����y>�b g���k:6uf��׹�sQ�O��]oU��J~k�-@��p$���D�h�Z����!Ӛ�u��H6t"��Ek;~H,�h' ��r��{��Lw_Dy�2Ս��Ƨ�g�0�>�f�G�(w��|g�Cjn����}���YR�����'|��ϯ�C��#��m8��N�PK�����Y�8�L�?���Uc��C~��rIˤv�U@���=�D����t��T�Zw���/'�_�M�K�:��#��RY��� j����OX�6�|��l�s��M{��`���8